[摘 要]經濟的發展和制度的創新不是消除虛報注冊資本行為的根基，目前，刑法上虛報注冊資本罪存在許多空隙。在進行虛報注冊資本罪的罪圈劃定時，應該嚴格遵循公正性原則和經濟性原則。文章將對虛報注冊資本罪立法問題進行分析。

　　[關鍵詞]虛報注冊資本罪;立法;原則

　　目前，我國在刑法立法方面存在著較為嚴重的滯后性，新公司法的出臺，對公司注冊資本制度方面進行了修改，分期繳納制取代了原來的法定資本制，這項規定對虛報注冊資本罪的立法產生了重要的影響。下面提出了一些新公司法背景下本罪罪狀、罪名立法表述和本罪罪名表述的立法的建議。

　　一、虛報注冊資本罪的劃定原則

　　虛報注冊資本罪的劃定時需要遵循以下兩個原則：第一，公正性原則。公正性原則是現代法律追求的基本原則，在劃定虛報注冊資本罪的罪圈時，應該堅持公正性原則。公正性原則的含義是：行為人因為虛報注冊資本造成傷害所應得到的懲罰;行為人由于虛報注冊資本而受到的懲罰不能超過造成的傷害。用公式可以表示為：傷害程度=懲罰程度。任何影響該公式成立的因素都被認為是不公正的。在法學領域，公正性原則稱為罪罰相稱或者罪罰相適應。邊沁曾經說過，“制定一個規則給罪犯一個公正的刑罰：不用鞭子對付過錯，只是用一根樺樹枝。” 第二，經濟性原則。競技性原則是現代法律的基本追求，如果虛報注冊資本罪的罪圈劃定失去了經濟性原則，則必須引起高度重視。經濟性原則的含義是：對虛報注冊資本的行為進行刑罰處罰比作為行政違法行為進行處罰更具經濟上的有益性;使用此種處罰方式比采用彼種處罰方式更具有益性，所以需要使用彼種模式實施立法規制。用公式可以表示為：特定救濟手段有益性程度>其他救濟手段有益性程度。如果特定救濟手段有益性程度小于或者等于其他救濟手段有益性程度，則違反了經濟性原則。當經濟性原則與公正性原則出現沖突時，應該如何權衡二者。為了解決這個問題，需要明確兩個原則誰是第一性、誰是第二性，這是一個價值選擇問題。對于這兩個原則誰是主要原則，誰是次要原則，歷來存在爭議。大部分人認為：第一原則是公正性原則，第二原則是經濟性原則。具體理由是：公正性是維持社會穩定的重要基礎，經濟性則是促進社會發展和進步的重要動力。而法律秩序主要是關注一個群體或者政治社會對某些行為標準、組織規則的接納問題。制定規則和標準的目的是為人數眾多、混亂無序的人類活動提供某些固定結構和模式，從而維持人類活動的正常秩序。如果缺乏了公正性，社會也會陷入混亂中，缺乏經濟性，社會的發展則會受到影響。因此，在進行虛報注冊資本罪的罪圈劃定時，應該將公正性原則看作第一性原則，將經濟性原則看作第二性原則。當然，如果能同時滿足經濟性原則和公正性原則是最佳的狀態，如果這兩個原則出現沖突，則需要優先考慮公正性原則。將這一判斷反映在立法上，則需要首要考慮法律的公正性，再對其經濟方面進行優劣比較。

　　二、新公司法背景下本罪罪狀、罪名立法表述的建議

　　(一)本罪罪狀的表述的立法建議

　　新公司法在制定時飽受爭議，最終保留了最低注冊資本制度，雖然該制度未來的發展前景還不清楚，但是可以預測的是，該制度在短時間內還將繼續存在。因此，在修改相應的刑法時，需要考慮注冊資本制度因素。在本罪罪狀的表述的立法時，需要保留注冊資本制度，也需要引入分期繳納制度，虛報注冊資本罪的主要表現是虛報實收資本。同時，由于以后可能會引入折衷授權資本制，在進行本罪罪狀表述時，應該具備一定的前瞻性，但是由于在基礎法律中，變更登記與設立登記二者之間的差異較明顯，所以需要明確規定本罪罪狀的“登記"的范圍。在新公司法背景下，虛報注冊資本罪承擔著重要的職責，在修改本罪罪狀時，需要提高其明確性和使用彈性。因此，可以將本罪罪狀表述為：公司董事、經理、公司股東以及發起人為了申請公司設立登記，通過虛假證明文件或其他違法手段虛假申報公司資本或者其他的法定事項，欺騙公司的登記主管部門，利用不法手段取得公司登記，且虛報數額巨大、引發嚴重后果或者其他嚴重情節的，應該處以三年以下的有期徒刑或者拘役，并且需要處以虛報資本額的百分之一以上百分之五以下的罰金。在申請公司變更登記實施前款時有上述行為，也處以相同的刑罰。如果單位違反了上述兩項罪，則處以罰金，并對單位的負責人以及其他直接責任人員處以三年以下有期徒刑或拘役。從本罪的客觀方面分析，這種罪狀表述符合目前新公司法的發展現狀;同時，根據“其他”條款修改未來公司法。當再次修改公司法時，不管如何修改，在對股份有限公司實施折衷授權資本制或取消公司注冊資本時，如果涉及到公司資本登記事項，則應該先經過公司登記機關的審查、備案，然后再對社會大眾公布，立法機關與司法機關對其進行解釋，這樣保證了刑法的穩定性。從主體方面進行分析，這種罪狀表述考慮了本罪的主體。在新公司法下，基本都是由公司董事、公司股東、經理或者發起人實施資本虛報行為，與原來的“申請公司登記”表述相比，這種表述更加明確。另外，考慮到刑法的明確性原則，所以本罪罪狀需要對公司變更登記與設立登記進行明確的區分。不管是公司變更登記中的虛報資本行為或是違法減少注冊資本行為都受到本罪的規制。

　　(二)新公司法背景下本罪罪名表述的立法建議

　　有的專家認為：“在新公司法背景下，除了一人公司實行資本制與一次繳清制，其他形式的公司都是實行分期繳納制。公司在進行注冊資本申請變更登記時，經常會出現虛報注冊資本的問題。因此，需要保留虛報注冊資本罪，同時應該在第158條后添加一條規定，即虛報實收資本罪。”很多人認為這種觀點有待商榷。這種理念雖然考慮到了實收資本必然會取代注冊資本，但是卻認為在進行公司資本變更登記是會出現虛報注冊資本的情況，這種觀點是對新公司的公司資本制度的內涵缺乏準確的認識。在新公司法背景下，不管是增加注冊資本變更登記或是減少注冊資本變更登記，基本都與實收資本有著密切的聯系。因此，在進行資本變更登記時，虛報注冊資本實際是虛報實收資本。所以，不需要保留虛報注冊資本的罪名。未來公司法在修改時，也不需要將本罪罪狀表述為實收資本的虛報行為。這種表述雖然與目前公司資本制度現狀相符，但是沒有對未來修改趨勢進行展望。外國公司立法將本罪稱作虛假陳述罪，這種稱呼容易與司法秩序中的偽證罪混淆，所以最好不要使用該罪名。綜合各種因素考慮，應該將罪名表述為：虛假申報罪。

　　三、新公司法背景下本罪刑罰設置的立法建議

　　在設置本罪刑罰時，應該保留傳統的罰金刑、自由刑，同時需要設置資格刑。對于公司類犯罪中的自然人應該設置資格刑，禁止其行使某些特定行為。對于單位而言，行政機關可以要求其停業進行整頓、吊銷營業執照或者限制經營范圍等刑罰，不需要對其設置資格刑。目前我國現行刑法中的資格法的突出表現是刑法的第五十四條剝奪政治權利的規定，剝奪的政治權利包括選舉權與被選舉權;言論、集會、游行、示威等權利;擔任國家機關職務的權利;擔任國企、企業、人民團體領帶職位的權利等。回顧“79刑法”中第五十條規定：剝奪政治權利是選舉權與被選舉權;憲法的第四十五條規定的政治權利包括：擔任國家機關職務的權利;擔任事業單位、人民團體以及企業領導職務的權利。與“79刑法”相比，“97刑法”更具時代性。“79刑法”規定的政治權利只包括擔任國企、事業單位以及企業領導職務的權利，刪除了一般企業。這種簡單的刪除導致出現很多問題。比如，公司的犯罪分子不容易徹底消滅，當他們刑滿之后會再利用企業、公司形式進行犯罪活動。新公司法的第一百四十七條對這個問題進行了規定：出現下述行為的人不能再擔任公司董事、監事以及高級管理人員：(1)貪污受賄、挪用財產、破壞社會主義市場經濟正常秩序等，處以刑罰，期滿不超過五年，或被剝奪政治權利，刑滿不超過五年;(2)擔任破產清算公司的經理、廠長或董事，對公司的破產有個人責任，該公司破產清算完結之日起未滿三年。公司董事、監事在任職期間出現上述行為時，公司應該解除其職務。但是公司法的這項規定缺乏強制性的法律支持。可以借鑒公司法的現有規定，對于有經濟犯罪行為的犯罪分子設立資格刑，剝奪犯罪分子在一定時期內再犯能力。如果犯罪分子出現再犯行為，則需要增加剝奪再犯能力的期限，如果犯罪分子出現第三次再犯行為，則應該永久性剝奪其擔任公司董事、高級管理人員和監事的資格。資格刑在現代人中起著重要的作用，因此，應該將資格刑規定在刑法中，在可訴程序中應該慎重使用資格刑罰。同時，對于違反《公司法》規定的行為，需要設置民事責任與行政責任。可以采用修正案形式，在刑法的第五十四條后增加一條規定：對于違反《公司法》中第一百四十七條規定，在資格禁止期限內擔任公司的董事、高級管理人員以及監事，并且有貪污受賄、挪用財產等行為，則應該被處以管制以上刑罰，并剝奪其擔任公司董事、高級管理人員以及監事的資格。

　　四、總結

　　綜上所述，公司資本制度不僅是公司制度的起點，也是公司制度的終點。雖然目前許多國家存在公司注冊資本松動的現象，但是也建立了嚴密的動態保護制度，特別是加強對上市公司的有效監管。隨著公司法的改革，虛報注冊資本罪也發生了較大變化。在進行虛報注冊資本罪立法時，需要嚴格遵循公正性原則與競技性原則。

　　參考文獻

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　　【關鍵詞】上市公司;自利性業績歸因;財務信息;投資風險