文章是一篇稅收類論文，主要講述了我國房地產稅收調控存在問題及其解決對策要點事項等。本文選自：《稅務與經濟》,《稅務與經濟》主要發表財經類學術論文，重點探討社會主義經濟建設中的稅收及經濟理論問題。

　　摘要：多年來我國房地產稅收方面的難度就一直困擾著國家政府以及稅款征收部門，同時由于房地產行業的特殊性，一旦國家沒有做好宏觀調控，那么非常容易導致房地產行業失控，經濟泡沫問題加劇，進而所引發一系列的經濟問題與社會問題，不僅社會穩定會受到影響，國家經濟也必然受到重創，因此充分發揮收稅的杠桿作用，科學調節房地產行業存在的問題，是非常必要的，也是非常迫切的

　　關鍵詞：房地產稅收,稅收應用,稅收論文

　　一、房地產稅概述

　　房地產稅作為國家稅款的重要形式之一，其具有一下特征：

　　1.國家性

　　房地產稅是國家行為，與國家利益緊密相連，國家的房地產稅行為是通過稅務機關以及相關房地產管理機構實現的。土地作為國家資源，能夠帶來巨大的經濟效益，同樣也只有國家才有權利去支配，去使用。

　　2.法定性

　　稅與法不可分離。“因法設稅，依法治稅”是稅收法律化的基本要求。離開了法律的規定，稅收這樣一個社會財富再分配的活動便失去了其應有的基礎和保障，也無法真實發揮其功能，實現其價值。作為專門用以調整房地產領域的房地產稅收，當然也無法離開法律規定這一前提條件而任意行為。

　　3.規范性

　　房地產稅收工作是一項嚴謹、規范的工作，無論是由國家稅務機關征收，還是通過受委托的國家房地產行政管理部門來進行，其行為必須遵守國家的法律規范，不可任意妄為。

　　二、針對我國現階段房地產稅收的問題分析

　　我國房地產行業的火爆是人們有目共睹的，由于國家經濟對于房地產行業的依賴以及我國過于快速的人口增長，都是助長房地產行業發展行情的催化劑，但是在房地產行業眾多光環之下，稅款征稅調控問題卻一直困擾著我們，同時也制約了房地產企業的健康發展，具體分析如下：

　　1.房地產稅收種類繁瑣，監督難度大

　　目前，我國現有的房地產稅收種類一種超過10種以上，這樣的現狀實際上與客觀要求是完全不符了，已經超過了實際征收的水平。在這樣的背景下，我國的稅費體制過于復雜，并且監管征收也出現了交叉的現象。因此而導致的稅費征收麻煩越來越多，阻礙了我國房地產稅收調控作用的發揮。另外過多的房地產稅種必然會造成征收上的重復性，加之土地出讓價格不斷增加，房產企業成本也隨之提升，這些最終轉移到買房者一方，我國很多房地產企業為了能夠獲得更多的盈利，采用一些手段逃稅、漏稅，這已經成為了一個普遍存在的現象，這些都為稅收征管帶來了巨大難度。

　　2.中小房地產企業稅負過重，房地產稅收持有和流轉環節比重不合理

　　從目前我國房地產企業稅收的現象來看，重流轉、輕持有的現象是最為顯著的特點。在這樣的形勢下，一旦房地產進行買賣，并出售，那么稅費比重就會增加，各種稅收費用也會同時產生。尤其是對于我國中小房地產企業來說，稅負的壓力非常大。但是在房地產保有方面的稅負則相對較輕，現階段我國房地產稅收對交易稅方面的調控力度比較大，但是在一些非經營性的房地產稅收上的調控力度則不夠，也無法控制購買多處高價位住宅的現象，住房供需關系與結構長期處于失調的狀態。這是因為這種流轉環節中稅負過高的問題，嚴重的制約了我國房地產行業的健康發展，同時也導致很多中小企業為了生存就會想方設法逃避稅收，為稅款的征收與調控帶來了巨大難度。

　　3.房地產稅收不合理，稅收征管困難加劇

　　首先我國在房地產稅收的依據方面就存在很多不合理問題，必須缺乏完善的房地產評估制度，操作上缺乏規范性，房地產評估稅種繁瑣等等，這些都為房地產稅收調控增加了難度。然后，我國的房地產企業在預售款稅金的會計處理方面與會計費用配比原則之間也存在很多不匹配的問題，尤其是在房地產所有權發生了變更的環境下，這樣的情況使得稅款數目無法得到有效確認，由于房地產稅費繳納實在前期進行，因此就占用了企業一部分資金，很多企業也因此出現資金周轉困難的問題，阻礙了其正常運營。

　　三、我國房地產稅收完善的有效措施

　　1.合并房地產稅種，開征不動產稅

　　為了可以緩解我國房地產稅款征收因稅種繁瑣而導致的種種難題，首先開展稅種的合并是必要的。可以將房產稅、土地使用稅等費用定為不動產稅。這樣可以將房屋、土地等地上建筑都作為納稅的依據，并增加了房地產稅收的征收范圍，明確了征收對象，并且通過這樣的方式也可以有效改善稅收重流轉、輕持有的問題。

　　具體來說持有環節征收范圍應該包括非普通住宅，這樣那些個人所持有的非營業性住房稅費就得以征收，這其中還包括城鄉房產與土地以及經濟組織的房產等。另外從不動產類型來看，應該制定不同類型房產的稅費，比如，如果是個人房產，可以采用超額累進稅率制。而開征的不動產稅，根據分稅制財政的政策，應對稅收權限進行下放，按照省級政府制定的不動產稅收政策，根據當地經濟狀況，縣級政府可以選擇適用的稅率，培育地方的房地產稅收。 　　2.開征不動產閑置稅和設立土地年租金制度

　　我國房地產市場供給不均衡，存在著大量閑置的土地和房產，造成了資源的浪費。很多房產的囤積的目的就是投資，攪亂了房地產行業的發展。為此，開征不動產閑置稅能夠抑制房產的投資行為，降低房地產泡沫風險。對于房地產的保有環節征稅方面應設立土地年租金制度，這樣才能有效降低房產的開發成本，降低房價。

　　3.改變預收賬款會計處理方法

　　房地產開發應在每月根據預收款確認稅金，及時申報，在計提稅金時在會計上作為借記遞延稅款，在收入實現時統一向稅務機關匯算清繳。這樣就能夠有效提高房地產稅收監管和征收，也保證了房地產開發企業的流動現金。

　　4.完善房地產稅收法律體系

　　為了加強房地產稅收調控的功能，應加強我國房地產稅收法律體系的建設，制定一部專門的適合我國國情的房地產稅收法律，從而統領各單行稅法。并針對房地產稅征收規章制度及暫行條例進行補充、完善及改進，從而形成一套完善的關于房地產稅收的法律體系。這樣為房地產稅收提供法律的保證。

　　5.推行營改增政策，提升我國稅收的科學性

　　全面開展“營改增”制度，不但能夠使我國的稅收體制進一步完善，同時對稅收管理方面也具有非常巨大現實意義，由于我國在這個方面的漏洞很多，增值稅的實施，避免了稅收重復的現象，增值稅可以幫助企業提高競爭實力，在激烈的市場競爭中，能有占有不敗之地，但是增值稅的這種制度，也需要具有一定的前提條件，那就是要以寬廣的稅收為前提，這樣才能夠有效得以實施和推廣。除此之外，增值稅以及營業稅兩種制度同時進行，也產生了很多弊病，在市場進行形式愈發多元化的前提下，商品化服務也越來越多，因此，逐步將增值稅代替營業稅，是非常必要的。

　　一部分的大型企業，在實施增值稅之后，能夠在很大程度上減少稅收負擔，降低稅收成本，從而提高其經濟收益，這樣非常有利于企業的轉型與發展。但是，也有一部分企業因為增值稅的出現，使得氣稅收負擔加劇，那么為了能夠有效的平衡這個問題，我國政府部門則需要，積極的進行考察，全面掌握實際情況，從而發揮出協調和優化的作用，為我國企業的發展，提供更好的支持和展現自己的平臺。營改增中在可抵扣進項方面存在一些不足，為了能夠彌補這些不足，房地產開發領域的財務人員在小項目中，不能夠近些年個增值稅抵扣，其次要全面提高企業內部所有員工對于增值稅的認識，進行相關的培訓講座，訓練相關的管理者以及財務人員全面掌握營改增的相關規定內容，通過提高成本構架的可抵扣比例來實現對于營改增中進項中存在的不足。