隨著經濟的發展，我國的各大中小企業也在不斷發展中，企業的發展離不開合理的管理。企業內部控制，指企業為了保證資產安全和信息資料的可靠性而制定和實施的一系列企業制度規范。本文是一篇管理論文范文，主要論述了企業內部控制失效的主要表現、成因及對策。

　　摘 要：企業內部控制是企業管理工作的重要組成部分，也是企業穩定發展的根本。在市場環境日趨復雜的情況下，加強和完善企業內部控制，也成為企業管理關注的焦點。文章從企業內部控制失效的表現入手，分析了企業內部控制失效的原因，并就如何提高企業內部控制效果提出了對策。

　　關鍵詞：企業,內部控制,失效,表現,成因,對策

　　企業內部控制實施的前提是企業內部控制制度構建，企業內部控制制度指將企業各部門處理生產經營活動時聯系在一起的管理體系。企業內部控制能促進企業經營活動的合理化、規范化，它是企業生產管理和經營的需要。為了更好地促進企業發展，就企業內部控制失效問題進行深入研究，也成為企業面臨的主要問題。

　　一、企業內部控制失效的主要表現

　　1.會計控制失控，會計信息失真。會計控制指施是控制主體利用會計信息對資金運動進行的控制。企業會計控制的的主體是會計部門及利用會計信息對資金運動進行控制的決策部門，客體是資金運動。企業內部會計控制是企業資產管理的重要環節，會計控制失控表現有：內部牽制原則落空，會計核算系統條塊分割嚴重，員工職責模糊，崗位責任制和操作規范不夠細化，企業內部不相容職務沒有進行分開設置，會計多是兼任，一人多崗、頂崗現象極其普遍;個別單位受利益驅動，將過多的精力放在生產經營上，對會計控制不夠重視，導致會計崗位管理、約束機制不健全，資產收入、費用管理等存在諸多漏洞，會計控制組織網絡不健全，這就為賬務處理、人為造假提供了時機，導致企業會計賬務失準;許多企業的會計控制制度都以事后補救為主，偏重事后控制。通常是在會計違規違紀后才想法補救、給予懲罰，這勢必會增加企業會計控制成本，影響會計控制效力。

　　2.費用支出失控，加重企業虧損。許多企業為了增加經濟活力，給予部門經理一定的業務費用開支權，允許部門經理開支一定的業務費用，但是有關費用使用范圍、費用使用監督等，企業并沒有做出明確規范，這就使得一些部門經理大手大腳、浪費嚴重，這對那些效益較差的企業來說，無異于雪上加霜。有的企業在財務物質控制管理上向來缺乏有效地管理措施，物質購銷制度不完善，存貨采購、驗收、保管、運輸、付款等程序松弛，許多存貨在發出后都沒有按照管理規定辦理相關手續，相關人員也沒有及時與會計核對信息，導致一些貨物在毀壞、報廢、積壓、滯銷很長時間后都沒有進行信息變更，這些資產虧損、浪費行為，都會增加企業潛在虧損。一些企業的內部控制制度殘缺不全，許多制度都是“印在紙上，貼在墻上”，只有在有關部門檢查、審計時才會提及，企業內部控制流于形式、成效有限。

　　3.考核監督機制不完善，違法亂紀現象時有發生。長期以來，許多企業都以目標利潤為主進行干部政績、業績考核，除此之外，在干部考核上缺乏其他指標。在企業內部監督上，許多企業都沒有形成有效的管理和約束機制，部分企業經營者集決策圈、行政權于一身，可以操縱職工代表大會，干預黨委工作，導致監督體制嚴重弱化，上級及群眾監督失控。在這樣的大環境下，一些企業高層為了做出成績，在沒有科學論證的情況下，經常下達一些脫離企業實際的經濟增長指標。如若“指標”沒有完成，他們甚至會指示財會人員弄虛作假，修改會計信息。部分管理人員為了顯示自己的能力，也會不負責任地進行生產會戰，或利用虛假會計信息來應對上級。一些業務經辦人員、管理財務的領導，還會利用內部控制體系不完善的漏洞，收受賄賂、貪污公款，挪用、盜竊企業資金，導致企業管理越來越混亂、資金漏洞不斷擴大。

　　二、企業內部失效的成因

　　1.內部控制制度不完善。企業內部控制制度不完善是造成企業內部控制失效的主要原因。許多企業在控制制度建設上都存在一定的滯后性，內部控制體系不順暢。就目前來說，企業內部控制制度不完善主要表現在以下幾點：(1)內部控制體系不順暢，控制管理失當。會計崗位設置與人員配置失當，管理人員職責不明，內部控制流程不規范，不重視事前審核和事中復核，只關注事后監督，內部控制具有一定的局限性。(2)內部控制制度不完善，且執行不力。許多企業管理者對內部控制不夠重視，導致企業內部控制制度如考核制度殘缺不全，控制制度缺乏靈活性。(3)企業內部監控機制不穩定，內部控制制度常常會受企業經營環境、業務性質、管理階層變動等因素影響。如為了保證企業競爭力，企業經常要調整經營策略，或增設分支機構，致使企業原有的控制機制失去效用。

　　2.內部控制客觀環境不成熟。目前，我國資本市場運行機制和法律機制都不甚健全，企業交易不規范、非法牟利的現象極其普遍。在這樣的情況下，許多企業都認為企業內部控制信息可能會對企業運作帶來不利，引發投資者不必要的猜忌和恐慌，延誤企業上市，因此，對企業內部控制缺乏接受力。部分企業管理者缺乏風險意識，認識不到內部控制對于企業發展的重要性，將更多的時間放在企業運營上，對公司內部控制缺乏關注，在企業內部控制上以模仿為主，導致企業內部控制與企業經營不合拍、不協調。許多企業文化建設定位不清晰，不知道運用企業組織活動、文化管理開展控制意識教育和責任心教育，企業內部文化氛圍差，導致企業上下級之間信息傳遞與溝通不流暢。

　　3.人員素質低下。企業經濟活動離不開人的參與，無論企業內部控制制度多么完善，若是領導者和財務人員素質底下，內部控制也難以收到良好的效果。如許多企業領導者缺乏領導素質，在領導過程中習慣于行政命令式領導，只會憑個人意志發布一些缺乏科學依據的決策，導致企業管理漏洞百出。一些會計人員根本不具備從業資格，靠人情關系進入會計隊伍，在會計信息管理上要么是一味討好領導，要么是歪曲報表，弄虛作假。這些，都會給企業內部管理帶來消極影響。 　　4.缺乏統一的監管制度。企業內部控制的職責主要歸企業財務部門、內審部門或者風險管理部門所有，其中，財務內部關注的范圍主要有企業財務狀況、現金運行風險;內審部門的主要職責是審查企業經營結果;風險部門的工作重心是內部控制管理。以上部門在管理中常常存在如下問題：財務部門關注面過窄，對企業生產經營管理整體運行狀況不夠關注，容易引發內部控制與業務沖突;內審部門缺乏事前控制能力，管理工作過于被動;風險管理部門對企業業務狀況、關鍵控制點缺乏了解，把握不準內部控制的重要節點。受此影響，企業資產、收入、費用管理難免會出現許多漏洞。為了改善這些問題，我國政府逐漸完善了以政府監管和社會監管為主的企業外部監督體系，但是，由于企業外部監管監督功能交叉、標準不一，嚴重弱化了外部監管效果，導致企業內外監管效果都不盡如人意。

　　三、提高企業內部控制成效的對策

　　1.深化產權制度改革，健全企業現代管理制度。企業內部控制是否會流于形式，主要看兩點，首先是看企業會計信息是否決定著企業內在需求，其次看企業能否通過真實的會計信息取信于社會。許多企業之所以做不到這兩點，與企業領導認識、能力有關，也與企業制度建設尤其是產權制度和代理制度有著直接關聯。因此，企業要建立健全現代企業管理制度，同時加強產權制度改革，以夯實企業內部控制的基礎。具體來說，企業要施行董事會制度，強化內部董事會在企業治理中的主導地位，同時引入外部董事加強對企業內部管理主體的監督。其次，企業要建立健全內部管理機構，明確內部管理機構的職責和權限，提高內部管理效力。再次，企業還要按照國家法律法規和規章制度，完善資產管理體制、產權制度、管理制度，建立規范的公司治理結構和議事規則，明確企業管理階層在企業生產決策、制度執行和監督方面的職責，爭取通過職責分工明確、機制制衡協調的企業機制建設，促進企業的規范化發展。

　　2.構筑嚴密的內部控制體系。企業內部控制是一個動態發展的過程，要想確保企業內控制度和其他制度的有效落實，企業必須構筑足夠嚴密的內部控制體系。一般來說，企業內部體系建設要包含以下三個相互獨立的控制層次，一是企業供產銷全過程的融入、牽制機制，一是在會計部門常規性會計核算的基礎上對企業日常業務進行周期性核算的事后監督體系。再就是在現有的審計、紀律檢查的基礎上完善內部審計體系。具體來說，在供產銷融入、制約機制建設中，企業要立足于內部監控防線，明確財務、業務、管理人員的職責和權限，禁止個人獨立處理相關業務、事務。在事后監督機制體系建設中建立以防為主、以堵、查為輔的內部監督防線。在內部審計體系建設中，成立由董事會直管并獨立于被審計部門之外的審計委員會，加強企業常規稽核、離任審計、監督審查，通過以“查”為主的監督防線建設，建立相對獨立的控制層次，對企業經營生產過程的每個環節進行全面監督，以減小企業經營風險。

　　3.建立企業內外監督。企業內部控制構建的實現，不僅需要企業提高對內部控制的認識，還離不開企業監督機制的健全與完善。因此，在內部控制構建進程中，企業一方面要通過道德、技術和控制制度教育來提高財務人員的業務技能、提高管理階層的思想意識和管理水平，一方面要強化內部控制制度實施情況檢查與考核，提高企業激勵機制、監督機制的約束力。這就要求企業要結合單位規模、生產經營特點，由管理部門和專業人員對企業內部控制系統進行綜合評估，并根據評估結果，健全內審監督體系和內審機構，指定專門人員按照政府有關制度和企業內部規范來從事審計工作，爭取在充分發揮審計制度作用的基礎上實現企業產權清晰、政企分開、管理科學的管理目標。與此同時，企業還要加強內部審計立法，聯合社會審計機構開展內部審計人員培訓工作和審計程序優化工作，拓寬內部審計范圍。此外，企業還要在完善內部崗位責任制度基礎上，完善企業信息溝通系統，自覺接受財政、稅務、審計部門的監管，加強內外審計部門之間的信息交流與溝通，以營造良好的企業控制環境，匯聚企業監督合力。

　　4.發展企業文化，構建內部控制環境。企業文化建設是企業現代管理的重要手段，企業內部控制與企業文化一樣，都是企業管理的方法和手段，并且，企業文化也是構建企業內部控制氛圍的有效途徑。因此，企業要以企業文化為內控手段，強化企業控制意識，提高內部成員的自覺性。企業董事會及倡議決策委員會要重視企業文化在企業管理中的重要作用，制定書面的企業高級管理人員和下屬員工共同遵守的道德守則和行為準則，倡導誠實守信、愛崗敬業、團結進取的價值理念。其次，企業各級管理者要做好企業文化建設準則傳達、教育工作，通過企業內部文化活動、教育培訓等多種渠道提高職工對企業文化尤其是企業管理理念的認識和了解。再次，企業管理者要定期檢查員工道德和行為準則遵守情況，處罰那些違反企業道德準則的行為，樹立企業道德模范和生產典型，突出積極的經營理念對企業文化、企業管理和控制的影響。

　　綜上所述，從管理角度進行內部控制問題分析，構建完善的內部控制體系是企業管理的常用手段。企業要找出內部控制薄弱環節，針對內部控制失效狀況制定相應的完善對策，以推動企業發展與進步。

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　　管理論文發表期刊推薦《管理世界》（月刊）創刊于1985年，是由中華人民共和國國務院發展研究中心主辦的經濟管理理論刊物。對中國經濟改革、經濟發展的熱點和難點問題進行深入的理論探討,介紹有關研究成果,包括宏觀經濟形勢分析、國家宏觀經濟管理研究與借鑒,以及環境、社會、科技等方面。讀者對象為政府決策部門、科研機構的管理者、管理理論研究人員、企事業管理人員及大專院校相關專業的師生。有英文目次。