通過對國內(nèi)研究總結(jié)得出稅收遵從成本形式主要有：貨幣成本中的勞務(wù)貨幣成本和非勞務(wù)貨幣成本，時間成本中的個人納稅人和企業(yè)納稅人的時間成本，以及心理成本和其他成本。本文是一篇碩士論文投稿范文，主要論述了中小企業(yè)納稅遵從成本影響因素研究。

　　摘 要：在我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的長河中，中小企業(yè)作為不可或缺的一部分，為其發(fā)展尤其是國家財(cái)政稅收方面作出了巨大的貢獻(xiàn)，但在此過程中中小企業(yè)卻承擔(dān)著高出大企業(yè)很多的納稅成本，這將中小企業(yè)置于一個不力的處境，將會引起中小企業(yè)的不滿從而導(dǎo)致稅收的流失比例增加。

　　關(guān)鍵詞：中小企業(yè),納稅,成本

　　一、影響因素分析

　　(一)成本因素。(1)貨幣成本。貨幣成本包括勞務(wù)貨幣成本和非勞務(wù)貨幣成本。勞務(wù)貨幣成本是依法可循的，在法律規(guī)定的范圍內(nèi)選擇需要繳納的部分進(jìn)行納稅，其中包括咨詢費(fèi)和中介服務(wù)費(fèi)。一般來說，稅制的復(fù)雜程度比較高，稅法的不穩(wěn)定性因素也比較多，納稅人很少有對納稅事項(xiàng)特別熟悉的，所以納稅申報(bào)表的順利填寫在一定情況下都需要專業(yè)的財(cái)會人士指向。非勞務(wù)貨幣成本則主要是指除去應(yīng)繳納稅款和相應(yīng)勞務(wù)貨幣成本之后的雜費(fèi)。這類費(fèi)用很難從企業(yè)其他相關(guān)支出中區(qū)分出來[2]。(2)時間成本。在納稅人完成納稅之前需要做的準(zhǔn)備工作有很多，其中包括納稅人收集納稅所需的相關(guān)資料、對納稅申報(bào)表的填寫等，由于稅制的復(fù)雜和納稅人通常對稅務(wù)工作的不了解，順利完成這些工作需要耗費(fèi)大量的時間和經(jīng)歷，這里所耗費(fèi)的時間就屬于時間成本。時間成本包括個人和企業(yè)納稅人的時間成本，對于個人納稅人的時間成本而言，在實(shí)際納稅過程中，耗費(fèi)的時間一般都是納稅人自己的工作時間，其中與個人納稅人息息相關(guān)的工資率在不同的納稅人之間存在較大的差異，所以一般對個人納稅人時間價值的取值也會不同，這就不能選擇社會普遍使用的工資率而只能使用在調(diào)查之后得出的稅后工資率。企業(yè)納稅人的時間成本就是員工在納稅時消耗的時間與單位時間價值的乘積。(3)心理成本。依法納稅相當(dāng)于減少一部分自己的收益，中小企業(yè)的收益本身就不高，于是在依法納稅過程中中小企業(yè)會感覺到成本和支出與心中預(yù)期出入較大，加上由于自身對稅收條文的錯誤理解或根本就不理解，可能會對稅收的公平性產(chǎn)生疑慮，甚至?xí)a(chǎn)生一些情緒上的不滿，以及心理上的焦慮。(4)其他成本。除了上述三大影響力較大的成本外，還存在其他方面的成本，雖然影響程度與貨幣成本、時間成本和心理成本不能相比，但也會產(chǎn)生或多或少的影響，在一定條件下甚至?xí)拇我匚簧仙接绊懚愂盏闹饕苿恿Α０l(fā)展中國家的法制健全成都相較于發(fā)達(dá)國家還比較低，稅收的復(fù)雜性、普及程度又進(jìn)一步影響到了納稅過程，同時稅收環(huán)境與相關(guān)稅務(wù)單位的辦事效率也對納稅過程產(chǎn)生影響，一些不好的行為還會產(chǎn)生腐敗、以及對納稅人權(quán)益的破壞。

　　(二)納稅遵從成本影響因素因子分析。在國內(nèi)外相關(guān)納稅遵從成本影響因素研究中，主要會根據(jù)15個相關(guān)因素來進(jìn)行重要性評價，主要包括稅法的穩(wěn)定性和明確性，稅制的復(fù)雜性，稅收政策的公平性，稅率高低，稅務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置，相關(guān)效率，稅務(wù)人員職業(yè)素質(zhì)，稅務(wù)機(jī)關(guān)服務(wù)措施完善程度，對相關(guān)違法行為的懲戒手段和力度，稅收腐敗程度，稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性、專業(yè)性和守法性，辦事人員或財(cái)務(wù)人員對事物的熟悉程度，納稅手段的使用以及最重要的相關(guān)中小企業(yè)的規(guī)模。這些因素包括了稅收法治因素、稅收征管因素、相關(guān)環(huán)境因素以及企業(yè)特質(zhì)因素。

　　在以上因素中，稅法的復(fù)雜性、稅制的公平性對中小企業(yè)影響最大。其中稅制的復(fù)雜性對中小企業(yè)的影響主要體現(xiàn)在為了應(yīng)對復(fù)雜的稅制，中小企業(yè)在聘請專業(yè)人士時會相應(yīng)增加更多的支出，導(dǎo)致貨幣成本上升。同時還會時納稅申報(bào)時間變長，增加稅收遵從的時間成本。心理成本也會因?yàn)槠鋸?fù)雜度和貨幣成本以及時間成本的增加而增加。稅收制度的公平性與稅收優(yōu)惠政策以及稅法執(zhí)行的公平性有關(guān)，中小企業(yè)作為相對于較大企業(yè)來說遵循相對成本更大的納稅對象，加上市場競爭中的弱勢地位，從而導(dǎo)致中小企業(yè)在對稅制公平進(jìn)行評價時更為敏感。所以對于中小企業(yè)而言稅制的公平性承擔(dān)著更重要的責(zé)任。

　　二、結(jié)論

　　我國的稅制完善程度還不是很高，稅法中各項(xiàng)條款所約束的對象或范圍存在很大的模糊性以及不穩(wěn)定性，中小企業(yè)在納稅時所付出的為了更好地理解稅收條款的時間會更多，心理成本和貨幣成本也會相應(yīng)增加。為減少中小企業(yè)的納稅遵從成本，首先應(yīng)該完善稅務(wù)制度與相關(guān)法規(guī)，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)該加強(qiáng)行業(yè)引導(dǎo)，提升服務(wù)質(zhì)量，規(guī)范行業(yè)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)公開政務(wù)等，從而達(dá)到間接減少中小企業(yè)的貨幣成本、時間成本以及心理成本，使中小企業(yè)在推動國家經(jīng)濟(jì)過程中發(fā)揮更穩(wěn)定的作用。

　　參考文獻(xiàn)：

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　　碩士論文投稿期刊推薦《科學(xué)管理研究》是中國國家中文核心期刊、中國人文社會科學(xué)核心期刊、華北地區(qū)十佳期刊、北方優(yōu)秀期刊.面向?qū)嵺`,開拓理論,著重以經(jīng)濟(jì)社會大系統(tǒng)為背景探討中國科技系統(tǒng)的運(yùn)行機(jī)制、發(fā)展倡議及其方針政策和管理問題；及時追蹤國內(nèi)外最新的科技管理信息；廣泛開展科技體制改革、企業(yè)及農(nóng)村技術(shù)進(jìn)步、科技與經(jīng)濟(jì)結(jié)合以及決策預(yù)測理論、科學(xué)學(xué)、人才學(xué)、未來學(xué)等方面的綜合性研究；同時努力探討軟科學(xué)研究方向、軟科學(xué)學(xué)科建設(shè)等方面的問題.主要讀者對象：科技工作者、科技管理者、經(jīng)濟(jì)工作者、大專院校師生以及企業(yè)家和有志鉆研軟科學(xué)研究的廣大干部。